Last Updated on 2023-06-25
美國稅務複雜，本節主要簡介個人稅務身份定義與非居民外籍人士的報稅流程。
個人稅務身份定義
在處理美國個人稅務問題和申請銀行帳戶時需要知道幾個稅務身份的概念以及其關係。除了美國公民（U.S. Citizen），身份即是外國人（Alien）。美國公民與居民外籍人士（Resident Alien, RA）所支付預估稅的規定基本上是與相同的，兩者屬於U.S. Persons，兩者皆須繳交「社會安全和聯邦醫療保險稅（FICA）」、遺產稅和贈與稅，並且全球收入都納入報稅標的，也就是常聽見的全球徵稅。不是U.S. Person，則被歸類為非居民外籍人士（Non-Resident Alien, NRA）。
非居民外籍人士的定義
由於身份的差異對於報稅的規定大大不同，外國人在繳美國稅前要先了解自己是屬於RA還是NRA。
辨別是否為RA可參考以下步驟：
- Green Card Test：持有綠卡的人直接歸類為RA，無論報稅年度是否居住在美國。
- 通過實質居住測試（Substantial Presence Test），詳情參考IRS規定：
- 報稅年度在美國領土停留超過31天。
- 今年、去年、前年三年中，在美國領土停留時間加起來超過183天。
- 例外1：持有F1簽證累積的前五個日曆年（以前來交換學生也累積）、或持有J1簽證累積的前兩個日曆年，兩者免除實質居住測試，均視為NRA。
- 例外2：如果屬於NRA，但配偶屬於U.S. Person，可以選擇（非強制）與該配偶聯合報稅，詳情參考IRS規定。
- 有多項例外不計入情形，本文並未提及。
結論，除非已在美國長期讀書的人，基本上持有F1或J1簽證剛到美國都會是NRA。 原則上，持F1簽證的人於第6年、持J1簽證的人於第三年變成RA。 NRA專用報稅軟體，會詢問各種出入境時間，詳填後會協助最終判斷稅務身份。
報稅流程─非居民外籍人士
- 報稅時間：通常每年報稅的截止日為4月15日，等收入相關文件到手後盡早報稅。若逾時須向IRS提交延長報稅表格。
- 稅務種類：聯邦稅、州稅、地方稅。
- 繳稅對象：無論有沒有收入，均需要報稅。沒有收入的人，仍會產生一張Form 8843，繳交此稅表目的是向美國國稅局（Internal Revenue Service, IRS）表明自己是不須接受實質居住測試的身份。
- 報稅目的：退稅、補稅。多數工作在學生一開始入職就會填一張Form W-4，公司會按照Form W-4的填寫的內容提前把稅務扣下來（Tax Withholding），因此實際領到的收入是After Tax的Take Home Pay。所以報稅主要的目的就是核對公司先預繳給IRS的稅收是否正確。但是多數公司都會多繳稅，所以多繳的部分須由繳稅的人自行報稅確認，再由IRS進行退稅。
- 所需身份文件：護照、簽證、SSN、住址、I-20、收入相關表格。
- 收入相關表格：常見為W2（工資，雇主應在1/31前寄給員工）、1042-S（學校獎學金）。有些人會收到1099-INT（銀行存款利息收入）1、1099-MISC（Referral獲得超過一定獎勵）。其餘股票收入、房屋租金收入等表格。
- 報稅軟體：Glacier Tax Prep、Sprintax。通常學校會提供折扣或免費碼。基本上要什麼填什麼，不會有太多問題，亦可參考別人的Glacier Tax Prep 報稅指南、Sprintax 報稅指南。 NRA情請勿使用TurboTax。如果NRA非居民身份使用此類軟件報稅會產生不符合身份的報稅文件與結果，未來有可能受到國稅局處罰的風險。
- 報稅繳交：填完相應的內容，以上的報稅系統會自動產生需要的報稅文件，NRA必須將這些文件至USPS郵寄至美國國稅局。
1099-INT
NRA的銀行存款利息收入是免稅，當初開戶填的Form W-8 BEN後，理論上不應收到1099-INT，如果收到需要盡速跟銀行確認。
報稅注意事項
- F2簽證的人無論有沒有收入也須報稅。如果F2簽證的人有收入（例如股票收入），須由F1配偶申請F2的稅號（Taxpayer Identification Numbers, TIN）。
- 配偶均為NRA需要分開報稅。
- 慈善捐贈給符合條件的機構可以抵稅，例如捐衣物給Goodwill。記得索取收據。
- 不論是否為NRA，只要在美國待超過183天均要繳交股票資本利得稅，詳情參考IRS規定。
- 漏報稅或逃稅輕則補稅、罰款，重責惹上刑事官司。
常見問題
我常聽到別人說的非稅務居民是什麼？
以前IRS曾經將Non-Resident Alien翻譯為「非稅務居民」，雖然離英文本身較為偏離，但這翻譯有比較好理解，所以仍有許多人繼續使用。根據IRS的中文網頁，標準翻譯為「非居住外籍人士」。
我居住在美國是不是就是Resident Alien？
稅法上定義的居民跟移民法上定義的居住是沒有直接關係的。由於實質居住測試的例外情況（常見是5年內的F-1簽證或2年內的J-1簽證），你有可能居住在美國但稅法並不把你歸類在居住外籍人士（Resident Alien）。
需要將聯邦報稅文件郵寄至哪？
美國公民與RA可以線上繳交報稅文件。
NRA必須將報稅軟體產生的報稅文件郵寄至美國國稅局，限定透過USPS郵寄。
Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215, USA
如何補交匹茲堡市稅？
郵寄
- 支票收款人：Treasurer, City of Pittsburgh（不接受現金）。
- 郵寄至：Payroll Expense Tax, 414 Grant St., Pittsburgh, PA 15219-2476
現場
- 支票或現金均可。
- 前往市稅務辦公室一樓繳費窗口 414 Grant St, Pittsburgh PA
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